Не забываем про «дебиторку» при переходе с упрощённой системы налогообложения на общий режим

0 Проект: 0

Организации, отчитывающиеся по упрощенной системе налогообложения (УСН), могут принять решение о переходе на общую систему налогообложения (ОСНО).

Переход может произойти как по желанию налогоплательщика – в добровольном порядке, так и при утрате права на применение упрощенной системы налогообложения - в обязательном порядке. В обоих случаях у организации имеются обязательства, которые будут исполняться уже при общем режиме налогообложения.

В ходе выездных налоговых проверок организаций, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим, выявляются факты не отражения в доходной части дебиторской задолженности по товарам, отгруженным в период применения УСН.

Наличие дебиторской задолженности означает, что организация отгрузила покупателям товары, выполнила работы или оказала услуги в тот период, когда еще находилась на УСН, оплата же за них в тот период не была получена. Ее поступление следует ожидать уже при использовании общей системы налогообложения.

Данные суммы дебиторской задолженности в налоговом учете подлежат отражению в составе доходов, причем признаются они доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п.2 ст.346.25 НК РФ)

Таким образом, организация обязана включить в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль дебиторскую задолженность по отгруженным товарам в период применения УСН, в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСНО.

В ходе выездной налоговой проверки, проведенной Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан, установлено, что налогоплательщиком при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления в составе доходов не отражена сумма выручки в сумме более 15 млн. рублей за товары (работы, услуги), реализованные в период применения УСН, оплата за которые не поступила на дату перехода на общий режим налогообложения. По состоянию на дату перехода на ОСНО, у предприятия числилась дебиторская задолженность на указанную сумму. В результате Инспекцией доначислен налог на прибыль организаций, а также соответствующие ему пени и штрафные санкции.

Таким образом, организациям при переходе с УСН на ОСНО в обязательном порядке следует проанализировать дебиторскую задолженность, сформированную на дату перехода с режима на режим.

 

Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан

 
По теме
Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Елена Суворова на вебинаре рассказала о знаковых судебных актах, вынесенных за последний год,
15.06.2017
Елена Суворова рассказала о важных судебных решениях по налоговым спорам на вебинаре - УФНС Республики Башкортостан Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Елена Суворова на вебинаре рассказала о знаковых судебных актах, вынесенных за последний год,
15.06.2017
Индивидуальным предпринимателям будет интересно узнать, что не все из них имеют право на налоговые каникулы по УСН.
09.06.2017
 
В ДТП пострадала женщина-водитель - Делогазета.RU В минувшую пятницу, 13 июня, в Нефтекамске на перекрёстке улиц Уфимская и Трактовая произошло дорожно-транспортное происшествие.
16.07.2018 Делогазета.RU
Утром 11 июля на 125 км федеральной автодороги Уфа—Оренбург вблизи г.Стерлитамака в кювете был обнаружен труп пешехода.
13.07.2018 Газета Победа
n - Стерлитамакский рабочий 12 июля у понтонного пешеходного моста через Ашкадар прошла экологическая акция по очистке берега в рамках общественного проекта «Счастливая семья – будущее нации».
16.07.2018 Стерлитамакский рабочий
Об открытиях одной фотоэкспедиции Мы продолжаем рассказ нашего фотокорреспондента Тамары Андреевой  о фотоэкспедиции «Природа.
13.07.2018 Стерлитамакский рабочий
Сегодня исполняется 95 лет со дня рождения великого российского характерного артиста Николай ГЕРАСИМОВ ОТ ПУГОНЬКИНА - К ПИРОЖКОВУ Михаил Пуговкин появился на свет в деревне Рамешки в Ярославской области,
13.07.2018 Комсомольская правда Уфа
Все мы, конечно, огорчились, когда на ЧМ-2018 сборная России не смогла пробиться дальше 1/4 финала (к хорошему быстро привыкаешь).
13.07.2018 Стерлитамакский рабочий
Решение суда – исполнено! - Служба судебных приставов Судебные приставы УФССП России по Республике Башкортостан исполнили решение суда по сносу самовольно возведенных строений на территории национального парка «Башкирия» в Мелеузовском районе республики.
16.07.2018 Служба судебных приставов
В лагере «Чайка» стартовала третья смена  - Администрация городского округа Уфа Накануне детский оздоровительный лагерь «Чайка» - лагерь с историей в 82 года, открыл свои двери для детей работников бюджетной сферы Советского района г. Уфы: педагогов, воспитателей, медицинских работников.
16.07.2018 Администрация городского округа Уфа
Обстановка на автодорогах Республики Башкортостан по состоянию на 07:00,  16.07.2018 г. Автомобильные дороги Республики Башкортостан находятся в режиме повседневной деятельности.
16.07.2018 Комитет по транспорту и дорожному хозяйству