Внимание, «упрощенка»!

В силу положений пункта 6 статьи 346.25 26.2 «Упрощенная система налогообложения» (далее - УСН) Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)  урегулирован случай, когда соответствующие суммы налога на добавленную стоимость не были отнесены к расходам в рамках УСН при выборе налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов. В связи с этим налогоплательщики получили возможность принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость, подлежавшие отнесению, но не отнесенные ими к расходам при применении упрощенной системы налогообложения. Что же касается налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, то они не определяют расходы для целей налогообложения (статья 346.18 НК РФ), однако для них устанавливается меньшая налоговая ставка (статья 346.20 НК РФ).

Переходя в добровольном порядке к упрощенной системе налогообложения, налогоплательщики, по общему правилу, сами выбирают для себя объект налогообложения (пункт 1 статьи 346.11 НК РФ и пункт 2 статьи 346.14 НК РФ). 

Таким образом, налогоплательщики самостоятельно решают, когда и каким образом им выгоднее распорядиться принадлежащим им правом, в том числе с учетом налоговых последствий своих действий (размера налоговой ставки, особенностей ведения налогового учета и последствий перехода на иную систему налогообложения).

На основании уведомления от 15.12.2016 об отказе применения УСН Общество с ограниченной ответственностью «Прогресс» (далее ООО «Прогресс») перешло на общую систему налогообложения с 01.01.2017 и 25.04.2017 представило декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) за период 1 квартал 2017 года с заявленной суммой налога к возмещению из бюджета по счетам-фактурам на сумму 12098507 рублей, в том числе НДС 1845535 рублей  за строительные работы, выставленным обществу в 2016 году в период применения им УСН. 

В соответствии с п.6 статьи 346.25 НК РФ «Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения»:

Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля декларации по НДС налоговым органом было установлено применение обществом ООО «Прогресс»  УСН на основании уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения от 18.12.2012 № 14, выданного в соответствии со ст.346.12, 346.13 НК РФ. По заявлению о возможности перехода на УСН от 23.11.2012 № 114 организация ООО «Прогресс» с 01.01.2013 по 31.12.2016 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».

С учетом правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 22.01.2014 N 62-О, налоговым органом принято решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению из бюджета со ссылкой о необоснованном применении ООО «Прогресс», суммы НДС 1845535 рублей по строительным работам при переходе на общую систему налогообложения с упрощенной, поскольку объектом налогообложения на УСН были «доходы».

Таким образом, налогоплательщики, находящиеся на УСН с объектом налогообложения «доходы», не определяют расходы для целей налогообложения (ст. 346.18 НК РФ) при меньшей налоговой ставке (ст. 346.20 НК РФ), норма, содержащаяся в п. 6 ст. 346.25 НК РФ, на них не распространяется.

 

Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан

 

 
По теме
«Главный ориентир в работе ФНС России - это создание прозрачных и понятных процедур администрирования», - отметил заместитель руководителя ФНС России Сергей Аракелов в июньском номере журнала «Судья».
Актуальные вопросы правоприменительной практики по борьбе со злоупотреблениями обсудили на совещании-семинаре в Калининграде представители центрального аппарата,
Актуальные разъяснения изменений в налогообложении имущества, действующих с 2018 года, размещены в сервисе « Часто задаваемые вопросы ». Так, чаще всего налогоплательщики интересовались,
В Сибае местный житель предстанет перед судом за убийство мужчины - Следственный комитет Сибайским межрайонным следственным отделом СУ СК России по Республике Башкортостан завершено расследование уголовного дела в отношении 68-летнего местного жителя по факту совершения им общественно-опасного деяния,
Следственный комитет
Совет по качеству - ГБУЗ РБ ГКБ №13 28 марта в ГБУЗ РБ ГКБ № 13 г. Уфа состоялся 34 Совет по качеству.  Понятие «качество» многогранно.
ГБУЗ РБ ГКБ №13
Конкурс чтецов выявил много одарённых студентов-медиков, влюблённых в поэзию. - Красное Знамя 21 марта в Нефтекамской городской больнице совместно с будущими коллегами из Нефтекамского филиала Бирского медико-фармацевтического колледжа прошёл праздник, посвящённый Всемирному дню поэзии.
Красное Знамя
ПОЗДРАВЛЯЕМ! С Юбилеем!!! - РКИБ Сегодня у нас аж целых два юбилея - у заведующего инфекционным отделением №2, врача-инфекциониста Розы Зуфаровны Гумеровой и Алёны Наиповны Бургановой – врача-инфекциониста, к.м.н., доцент кафедры инфекционных болезней БГМУ.
РКИБ
"Учитель года Башкортостана" 2024 года! - Отдел образования 28 марта в концертном зале "Башкортостан" состоялись церемония закрытия и завершение Республиканских конкурсов: "Молодой учитель года", "Учитель татарского языка и литературы",
Отдел образования
Мелким бесом «Чичиков» внедрился в НМТ… - Вечерняя Уфа В Национальном Молодежном театре РБ имени Мустая Карима 5 апреля пройдет премьера спектакля «Брат Чичиков», в основу которого положено знаменитое произведение Николая Васильевича Гоголя «Мертвые души»,
Вечерняя Уфа