Внимание, «упрощенка»!

В силу положений пункта 6 статьи 346.25 26.2 «Упрощенная система налогообложения» (далее - УСН) Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)  урегулирован случай, когда соответствующие суммы налога на добавленную стоимость не были отнесены к расходам в рамках УСН при выборе налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов. В связи с этим налогоплательщики получили возможность принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость, подлежавшие отнесению, но не отнесенные ими к расходам при применении упрощенной системы налогообложения. Что же касается налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, то они не определяют расходы для целей налогообложения (статья 346.18 НК РФ), однако для них устанавливается меньшая налоговая ставка (статья 346.20 НК РФ).

Переходя в добровольном порядке к упрощенной системе налогообложения, налогоплательщики, по общему правилу, сами выбирают для себя объект налогообложения (пункт 1 статьи 346.11 НК РФ и пункт 2 статьи 346.14 НК РФ). 

Таким образом, налогоплательщики самостоятельно решают, когда и каким образом им выгоднее распорядиться принадлежащим им правом, в том числе с учетом налоговых последствий своих действий (размера налоговой ставки, особенностей ведения налогового учета и последствий перехода на иную систему налогообложения).

На основании уведомления от 15.12.2016 об отказе применения УСН Общество с ограниченной ответственностью «Прогресс» (далее ООО «Прогресс») перешло на общую систему налогообложения с 01.01.2017 и 25.04.2017 представило декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) за период 1 квартал 2017 года с заявленной суммой налога к возмещению из бюджета по счетам-фактурам на сумму 12098507 рублей, в том числе НДС 1845535 рублей  за строительные работы, выставленным обществу в 2016 году в период применения им УСН. 

В соответствии с п.6 статьи 346.25 НК РФ «Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения»:

Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля декларации по НДС налоговым органом было установлено применение обществом ООО «Прогресс»  УСН на основании уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения от 18.12.2012 № 14, выданного в соответствии со ст.346.12, 346.13 НК РФ. По заявлению о возможности перехода на УСН от 23.11.2012 № 114 организация ООО «Прогресс» с 01.01.2013 по 31.12.2016 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».

С учетом правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 22.01.2014 N 62-О, налоговым органом принято решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению из бюджета со ссылкой о необоснованном применении ООО «Прогресс», суммы НДС 1845535 рублей по строительным работам при переходе на общую систему налогообложения с упрощенной, поскольку объектом налогообложения на УСН были «доходы».

Таким образом, налогоплательщики, находящиеся на УСН с объектом налогообложения «доходы», не определяют расходы для целей налогообложения (ст. 346.18 НК РФ) при меньшей налоговой ставке (ст. 346.20 НК РФ), норма, содержащаяся в п. 6 ст. 346.25 НК РФ, на них не распространяется.

Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан

 

 
По теме
Не пробил кассовый чек - плати штраф - Ассоциация организаций предпринимательства С 1 июля 2017 года применение онлайн-касс при расчетах с населением стало обязательным для организаций сферы торговли, находящихся на общей и упрощенной системах налогообложения.
18.06.2018
Актуальные разъяснения изменений в налогообложении имущества, действующих с 2018 года, размещены в сервисе « Часто задаваемые вопросы ». Так, чаще всего налогоплательщики интересовались,
30.05.2018
 
Девочка-подросток не дает о себе знать третьи сутки Павел КРАЙНОВ Родные и близкие 15-летней уфимки Арины Галимовой бьют тревогу: девушка ушла из дома 20 июня и с тех пор ее местонахождение не известно.
22.06.2018 Комсомольская правда Уфа
«Он в памяти остался человеческой Глубоким шрамом на лице Земли. Недаром этот страшный день навечно Днём памяти и скорби нарекли».
22.06.2018 Стерлитамакский рабочий
Отрывок из повести Т ак называется документальная повесть нашего земляка, архитектора Виктора Ивановича Канаева, которую он посвятил памяти своих родителей (на снимке) .
22.06.2018 Стерлитамакский рабочий
22 июня — девять дней со дня смерти Станислава Говорухина, «КП» публикует малоизвестные факты о самых знаменитых фильмах выдающегося режиссера Анна ВЕЛИГЖАНИНА На 83-м году жизни скончался Станислав Говорухин .
22.06.2018 Комсомольская правда Уфа
Объявление - Администрации г. о. Сибай Начинается Чемпионат города по мини-футболу среди любительских команд, посвященный Чемпионату мира по футболу в России.
23.06.2018 Администрации г. о. Сибай
Нормативы ГТО выполнили работники Стерлитамакской ТЭЦ - SterlitamakCity.Ru В период с 8 по 22 июня 2018 года Муниципальный Центр тестирования «ГТО» МАУ «СШОР» принял нормативы Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» у работников Стерлитамакской ТЭЦ - Филиала
23.06.2018 SterlitamakCity.Ru
В чем причина разгрома аргентинской сборной на чемпионате в России Андрей ВДОВИН @av_esq Вся Аргентина с Диего Марадоной во главе возносила молитвы во спасение сборной.
22.06.2018 Комсомольская правда Уфа
Почему на ЧМ-2018 команды-фавориты не могут одержать победы [видео] Евгений НЕСЫН @evgeniy_nesin Чемпионат мира по футболу в России продолжает шокировать всех фанатов.
22.06.2018 Комсомольская правда Уфа
Активисты ОНФ в Республике Башкортостан присоединились к акции «Поверк... - ОНФ в Республике Башкортостан Активисты Общероссийского народного фронта в Республике Башкортостан присоединились к всероссийской памятной акции «Поверка павших», посвященной 77- летию начала Великой Отечественной войны.
22.06.2018 ОНФ в Республике Башкортостан
МУП «Уфимские инженерные сети» г.Уфы уведомляет жителей района об отключении горячего водоснабжения с 9.00 часов 25 июня до 23.55 6 июля 2018 года.
22.06.2018 Администрация городского округа Уфа