Внимание, «упрощенка»!

В силу положений пункта 6 статьи 346.25 26.2 «Упрощенная система налогообложения» (далее - УСН) Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)  урегулирован случай, когда соответствующие суммы налога на добавленную стоимость не были отнесены к расходам в рамках УСН при выборе налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов. В связи с этим налогоплательщики получили возможность принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость, подлежавшие отнесению, но не отнесенные ими к расходам при применении упрощенной системы налогообложения. Что же касается налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, то они не определяют расходы для целей налогообложения (статья 346.18 НК РФ), однако для них устанавливается меньшая налоговая ставка (статья 346.20 НК РФ).

Переходя в добровольном порядке к упрощенной системе налогообложения, налогоплательщики, по общему правилу, сами выбирают для себя объект налогообложения (пункт 1 статьи 346.11 НК РФ и пункт 2 статьи 346.14 НК РФ). 

Таким образом, налогоплательщики самостоятельно решают, когда и каким образом им выгоднее распорядиться принадлежащим им правом, в том числе с учетом налоговых последствий своих действий (размера налоговой ставки, особенностей ведения налогового учета и последствий перехода на иную систему налогообложения).

На основании уведомления от 15.12.2016 об отказе применения УСН Общество с ограниченной ответственностью «Прогресс» (далее ООО «Прогресс») перешло на общую систему налогообложения с 01.01.2017 и 25.04.2017 представило декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) за период 1 квартал 2017 года с заявленной суммой налога к возмещению из бюджета по счетам-фактурам на сумму 12098507 рублей, в том числе НДС 1845535 рублей  за строительные работы, выставленным обществу в 2016 году в период применения им УСН. 

В соответствии с п.6 статьи 346.25 НК РФ «Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения»:

Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля декларации по НДС налоговым органом было установлено применение обществом ООО «Прогресс»  УСН на основании уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения от 18.12.2012 № 14, выданного в соответствии со ст.346.12, 346.13 НК РФ. По заявлению о возможности перехода на УСН от 23.11.2012 № 114 организация ООО «Прогресс» с 01.01.2013 по 31.12.2016 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».

С учетом правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 22.01.2014 N 62-О, налоговым органом принято решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению из бюджета со ссылкой о необоснованном применении ООО «Прогресс», суммы НДС 1845535 рублей по строительным работам при переходе на общую систему налогообложения с упрощенной, поскольку объектом налогообложения на УСН были «доходы».

Таким образом, налогоплательщики, находящиеся на УСН с объектом налогообложения «доходы», не определяют расходы для целей налогообложения (ст. 346.18 НК РФ) при меньшей налоговой ставке (ст. 346.20 НК РФ), норма, содержащаяся в п. 6 ст. 346.25 НК РФ, на них не распространяется.

Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан

 

 
По теме
«Главный ориентир в работе ФНС России - это создание прозрачных и понятных процедур администрирования», - отметил заместитель руководителя ФНС России Сергей Аракелов в июньском номере журнала «Судья».
02.07.2018
Актуальные вопросы правоприменительной практики по борьбе со злоупотреблениями обсудили на совещании-семинаре в Калининграде представители центрального аппарата,
29.06.2018
 
Не пробил кассовый чек - плати штраф - Ассоциация организаций предпринимательства С 1 июля 2017 года применение онлайн-касс при расчетах с населением стало обязательным для организаций сферы торговли, находящихся на общей и упрощенной системах налогообложения.
18.06.2018
Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан вынес приговор в отношении 31-летнего бывшего соучредителя и президента центра социальной адаптации «Содействие».
20.08.2018 Прокуратура РБ
Корреспондент "КП" побывала на кладбище, где похоронили мужчину Василиса НИКОЛАЕВА Кладбище «Вешки» Мытищинского района находится в нескольких километрах от МКАД по Осташковскому шоссе в элитном коттеджного поселке.
16.08.2018 Комсомольская правда Уфа
Jenhina - Стерлитамакский рабочий Педагогика – наука о любви В 90-е годы в созвездии учителей-новаторов появилось имя грузинского педагога, философа, исследователя Ш.А.Амонашвили.
20.08.2018 Стерлитамакский рабочий
В Белорецком районе прошел праздник молодёжи рода Катай в рамках этнофорума «Иҙел башы» - Администрация Белорецкого района В минувшие выходные в деревне Бутаево состоялись сразу два праздника – праздник молодёжи рода Катай в рамках VII этнофорума «Идел башы» и открытие мечети «Зәйтүнә ».
20.08.2018 Администрация Белорецкого района
В Уфе пройдет День 1000 музыкантов - 2018 - Администрация городского округа Уфа 25 августа 2018 года в Уфе в этнопарке «Ватан» (ул. Заки Валиди, 2) во второй раз пройдет музыкальный флешмоб - День 1000 музыкантов.
20.08.2018 Администрация городского округа Уфа
На торжестве солисты ансамбля спели на французском и немецком языках [видео] Юлия ДУБИНА В субботу Владимир Путин посетил свадьбу министра иностранных дел Австрии Карин Кнайсль и финансиста Вольфганга Майлингера.
19.08.2018 Комсомольская правда Уфа
Поражение в Химках - ФК Уфа 20 августа Футбольный клуб «Уфа» в матче 4-го тура Российской Премьер-Лиге в гостях встретился с московским «Динамо».
21.08.2018 ФК Уфа
Окончательно прояснилась "темная" история с кадрами, на которых якобы запечатлен игрок сборной России и одна из звезд ЧМ-2018 [видео] Евгений НЕСЫН @evgeniy_nesin На второй день после того,
18.08.2018 Комсомольская правда Уфа
Л. ЗАГИТОВА Соревнования, игры, концерт, дискотека - на городском пляже отметили День физкультурника.
18.08.2018 Огни Агидели
Башкирский клуб в гостях вырывает ничью с люксембургским «Прогресом» - 2:2 Рустам МАКСЮТОВ В первом матче «Уфа» владела ощутимым преимуществом, однако пропустила совершенно необязательный гол.
17.08.2018 Комсомольская правда Уфа
Уважаемые мусульмане! - Газета Победа Жители города и района! Поздравляю вас и ваши семьи с Курбан-Байрамом!
20.08.2018 Газета Победа
По данным регионов на 1 августа, к осенне-зимнему сезону 2018-2019 гг. готовность котельных составляет 60,5%, тепловых сетей – 66%, водопроводных – 67%, электрических – 69%.
20.08.2018 Министерство ЖКХ